Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Здесь все материалы по налоговому учёту организаций.
Пред. тема След. тема

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Сообщение Aleksander » 17 окт 2016, 11:45

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

В конце октября компаниям предстоит сдать 6-НДФЛ по итогам 3 квартала 2016 года. Смотрите конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал, видео и рекомендации.

ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 ответила на 12 вопросов о заполнении и сдаче 6-НДФЛ. Смотрите ниже новые комментарии налоговиков, а также образец 6-НДФЛ и примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ. Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 6-НДФЛ. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то записать:

    По строке 100 - 22.08.16;
    по строке 110 - 00.00.0000;
    по строке 120 - 00.00.0000.
    В строке 130 отражается размер дохода.
    А в строке 140 надо поставить 0.


Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали только во втором квартале (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Если компания раньше ставила фактические даты, это не ошибка. Уточнять отчетность не требуется.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Сумма в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записываются вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строках 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.16 № БС-4-11/10956@).

Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 следует поставить ноль. В строке 070 компания заполняет только налог, который удержала на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.

Строка 070 6-НДФЛ

ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 запишите день, когда выдали премию, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполните так:
    строка 100 - 29.08.16;
    строка 110 - 29.08.16;
    строка 120 - 30.08.16;
    строка 130 - 10 000;
    строка 140 - 1300


ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от зарплаты (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда -последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода - день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ покажите в строках 020 и 040 расчета за год. ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.

6-НДФЛ, если зарплата, больничный и доплата до среднего заработка выданы в один день. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Например, если компания начисляла три выплаты в августе, а выдала 15 сентября, то заполните раздел 2 так.

    Зарплата: строка 100 - 31.08.16;
    строка 110 - 15.09.16;
    строка 120 - 16.09.16.

    Пособия: строка 100 - 15.09.16;
    строка 110 - 15.09.16;
    строка 120 - 30.09.16.

    Доплата: строка 100 - 15.09.16;
    строка 110 - 15.09.16;
    строка 120 - 16.09.16.


Доплата до среднего заработка - это не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Общий пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал


Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года с учетом рекомендаций ФНС.



В разделе 1 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 надо отразить выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период. В разделе 2 6-НДФЛ отражается выданная зарплата за июль, август и сентябрьи другие выплаты работникам за 3 квартал 2016.




Скачать Образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 можно по ссылке ниже.

Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года - 31 октября 2016 года. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 в различных ситуациях

Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ

    «…22 августа уволился сотрудник. В этот день выдали зарплату за август 14 тыс. рублей и компенсацию за отпуск 6000 рублей. НДФЛ с зарплаты перечислили в тот же день, а налог с компенсации - на следующий. Как заполнить раздел 2 расчета?..»


Выплаты надо отразить в одном блоке строк 100–140. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты - последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска - день выплаты, то есть день увольнения. Значит, даты в строке 100 по зарплате при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают - 22.08.2016. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день: в строке 110 - 22.08.2016. В строке 120 компания отражает крайний срок уплаты НДФЛ. Для зарплаты и компенсации - это день, следующий за выплатой. Не важно, как вы перечислили налог -одной или двумя суммами. В строке 120 запишите -23.08.2016 (см. образец 1 ниже). В строке 130 запишите общий доход - 20 000 рублей (14 000 + 6000). В строке 140 удержанный НДФЛ - 2600 рублей (20 000 × 13%).



Зарплата и средний заработок в 6-НДФЛ

    «…В июле сотрудник ездил в командировку на две недели. Начислили ему средний заработок 34 тыс. рублей. Зарплата за остальные дни, когда работник был в офисе, — 32 тыс. рублей. Всю сумму выдали 5 августа. Можно ли показать вместе зарплату и средний заработок за командировку?..»


За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки — это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд. Поэтому всю сумму 66 000 рублей (34 000 + 32 000) покажите вместе.

Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка - последний день месяца, за который они начислены, - 31.07.2016. НДФЛ компания удерживает в день выплаты. Запишите 05.08.2016 в строке 110 расчета.
Срок в строке 120 - 08.08.2016, так как 6 августа - суббота (см. образец 2).


Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на НДФЛ

    «…Сотрудник отработал в августе 4 дня, а затем ушел в отпуск до конца месяца. 20 августа выдали ему аванс 2610 рублей - 87 процентов от оклада за 4 отработанных дня. 31 августа начислили зарплату за август - 3000 рублей. Из этой суммы надо вычесть аванс и НДФЛ 390 рублей. То есть работник на руки ничего не получил. НДФЛ мы перечислили 5 сентября - тогда же, когда выдали зарплату другим работникам. Как заполнить расчет?..»


В строке 110 отразите дату, когда перечислили НДФЛ. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог организация рассчитывает в последний день месяца, а удерживает в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Но остаток зарплаты равен налогу. Поэтому формально компания выдает 390 рублей и эту же сумму удерживает. Поэтому в строке 110 поставьте день выдачи зарплаты остальным работникам - 05.09.2016, в строке 120 - следующий рабочий день 06.09.2016 (см. образец 3).


Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ

    «…Директор в феврале предоставил заем компании. Проценты начисляли ежемесячно, но выплатили первый раз только 15 августа - 120 тыс. рублей. Удержали НДФЛ 15 600 рублей. Отражать ли эти доходы в 6-НДФЛ?..»


Надо отразить в 6-НДФЛ выплаченные проценты. Проценты по займу - это доход директора. Ставка - 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ,письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698). При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила. Директор получает доход в виде процентов только на дату, когда компания выплатит деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделы 1 и 2 расчета включайте только проценты, который выдали руководителю. В строках 100 и 110 запишите дату выдачи процентов - 15.08.2016. В строке 120 - следующий рабочий день (см. образец 4).


Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни

    «…Большинство сотрудников получают деньги на карту, но новичкам выдаем деньги наличными. Зарплату на карты - 890 тыс. рублей перечислили 31 августа. Зарплату наличными из кассы выдали только 1 сентября - 450 тыс. рублей. Весь НДФЛ 174 200 рублей заплатили 31 августа. Как заполнить раздел 2?..»


Зарплату надо показать в двух блоках строк 100-140. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но компания удерживает налог только в день выплаты. Зарплату на карту работники получили 31 августа, а наличными - 1 сентября. По кодексу даты удержания и крайний срок перечисления НДФЛ разные, поэтому зарплату и НДФЛ с каждой части нужно отразить в разных блоках строк 100–140. В строке 100 компания заполнит 31.08.2016. В строке 110 в первом случае поставит 31.08.2016, во втором - 01.09.2016 (см. образец 5).

Перечисление НДФЛ в один день - 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплату наличными вы выдали только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но, если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).


Смотрите видео по 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года. На самые частые вопросы ответила Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

phpBB [video]


Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2016

Нулевой 6-НДФЛ не надо сдавать. Расчет сдают налоговые агенты. То есть компании и предприниматели, которые выдавали физлицам доходы (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если компания не начисляла зарплату и не выдавала другие доходы сотрудникам, расчет сдавать не требуется. Инспекторы не вправе блокировать счета и штрафовать компанию, если она не сдаст нулевой 6-НДФЛ. Но, чтобы исключить все риски, направьте письмо, что физлица не получали доходы.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ
Письмо, которое освободит от нулевого 6-НДФЛ

Как сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Если , например, два офиса компании обслуживает одна инспекция, но у них разные ОКТМО, сдать 6-НДФЛ надо за каждое подразделение. Это правило действует, даже если компания и подразделение состоят на учете в одной инспекции. Если компания составит один расчет, то за не сдачу второго инспекторы оштрафуют минимум на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Штрафы 6-НДФЛ

Штраф отменить в суде не получится, судьи поддерживают налоговиков (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016).

Источник:

6-НДФЛ за 3 квартал 2016. Образец.xls


Тема поднималась пользователем Aleksander 17 окт 2016, 11:45.
Аватара пользователя
Aleksander
Администратор
 
Сообщения: 2941
Зарегистрирован: 05 окт 2013, 14:04

Вернуться в Налоговый учёт

Кто сейчас на конференции

Зарегистрированные пользователи: нет зарегистрированных пользователей